부가세 신고기간 및 신고방법

사업을 운영하고 계시다면 매년 진행해야 할 것이 있죠? 바로 개인사업자 부가세 신고기간과 신고방법에 대해 알아보도록 하겠습니다.

 

■ 부가가치세란?

▶ 부가가치세란 상품(재화)의 거래나 서비스(용역)의 제공 과정에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 대하여 과세하는 세금이며, 사업자가 납부하는 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.

부가가치세 = 매출세액 - 매입세액

- 부가가치세는 물건값에 포함되어 있기 때문에 실제로는 최종 소비자가 부담하는 것이며, 사업자는 최종 소비자가 부담한 부가가치세를 세무서에 납부하는 것입니다.

- 그러므로 부가가치세 과세대상 사업자는 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 거래금액에 일정금액의 부가가치세를 징수하여 납부해야 합니다.

■ 부가가치세 납세의무자

▶ 영리목적의 유무에 불구하고 사업상 상품(재화)의 판매나 서비스(용역)를 제공하는 모든 사업자는 부가가치세를 신고·납부할 의무가 있습니다.

 - 다만, 미가공식료품 등 생필품 판매, 의료·교육 관련 용역 제공 등 법령에 열거된 규정에 따라 부가가치세가 면제되는 사업만을 영위하는 경우에는 부가가치세 신고·납부 의무가 없습니다.

 

■ 일반과세자 & 간이과세자

▶ 일반과세자

 - 일반과세자는 10%의 세율이 적용되는 반면, 물건 등을 구입하면서 받은 매입세금계산서상의 세액을 전액 공제받을 수 있고 세금계산서를 발급할 수 있습니다.

 - 연간 매출액이 8천만 원 이상으로 예상되거나, 간이과세가 배제되는 업종 또는 지역에서 사업을 하고자 하는 경우에는 일반과세자로 등록하여야 합니다.

 

▶ 간이과세자

 - 간이과세자는 1.5%~4%의 낮은 세율이 적용되지만, 매입액(공급대가)의 0.5%만 공제받을 수 있으며, 신규사업자 또는 직전연도 매출액이 4천8백만원 미만인 사업자는 세금계산서를 발급할 수 없습니다.

 - 주로 소비자를 상대하는 업종으로서 연간 매출액이 8천만원(과세유흥장소 및 부동산 임대업 사업자는 4천8백만 원)에 미달할 것으로 예상되는 소규모 사업자의 경우에는 간이과세자로 등록하는 것이 유리합니다.

 

■ 과세기간 및 신고납부

▶ 부가가치세는 6개월을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 되며 각 과세기간을 다시 3개월로 나누어 중간에 예정신고기간을 두고 있습니다.

과세기간	과세대상기간		신고납부기간	신고대상자
제1기 01. 01 ~ 06. 30	예정신고	01. 01 ~ 03. 31	04. 01 ~ 04. 25	법인사업자
	확정신고	01. 01 ~ 06. 30	07. 01 ~ 07. 25	법인.개인 일반사업자
제2기 07. 01 ~ 12.31	예정신고	07. 01 ~ 09. 30	10. 01 ~ 10. 25	법인사업자
	확정신고	07. 01 ~ 12.31	다음해 01. 01 ~ 01. 25	법인.개인 일반사업자

※ 일반적인 경우 법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고

  - 개인 일반사업자와 소규모 법인사업자(직전 과세기간 공급가액의 합계액이 1억 5천만 원 미만)는 직전 과세기간(6개월) 납부세액의 50%를 예정고지서(4월·10월)에 의해 납부(예정신고의무 없음)하여야 하고, 예정 고지된 세액은 다음 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다.

  - 예정고지 대상자라도 휴업 또는 사업 부진으로 인하여 사업실적이 악화되거나 조기환급을 받고자 하는 경우 예정신고를 할 수 있으며, 이 경우 예정고지는 취소됩니다.

※ 간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 됩니다.

과세기간	신고납부기간
01. 01 ~ 12. 31	다음해 01. 01 ~ 01. 25

  - 다만, 7월 1일 기준 과세유형전환 사업자(간이->일반)와 예정부과기간(01. 01 ~ 06. 30)에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 01. 01 ~ 06. 30을 과세기간으로  하여 07.25까지 신고·납부하여야 합니다.

 

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■ 부가가치세 사업자 구분

구  분	기준금액	세액 계산
일반과세자	연간 매출액 8,000만원 이상	매출세액(매출액의 10%)  - 매입세액 = 납부세액
간이과세자	연간 매출액 8,000만원 미만	(매출액*업종별 부가가치율*10%) - 공제새액 =납부세액 * 공제세액 = 매입액(공급대가) * 0.5%

간이과세자 업종별 부가가치율

 

개인사업자의 부가세 신고방법은 직접할 경우, 홈택스를 이용하여 부가가치세 신고를 하시면 됩니다.

일반 과세자, 간이과세자 등 정기 신고(확정 / 예정) 클릭하여 진행하시고 사업자용 카드, 현금영수증, 전자세금계산서, 신용카드 매출 등 자동 입력되기 때문에 미리 등록하여 관리하면 쉽게 신고하실 수 있습니다.